棚卸表の書き方

棚卸表は、決算日時点の在庫を実際に数えて記録する書類です。在庫は売上原価の計算に直結し、期末在庫が多いほど原価が減って利益が増えます。つまり棚卸をいい加減にすると、利益も納税額もずれます。税務調査でも重点的に確認される書類で、実際に数えた記録が求められます。

棚卸表の書き方 5ステップ

1. 棚卸日と担当者を決める（決算日が原則）
2. 保管場所ごとに品名・規格・数量を数えて記入する
3. 単価を決めて、金額（数量×単価）を計算する
4. 帳簿上の在庫と突き合わせ、差異があれば原因を調べる
5. 合計額を確定し、売上原価の計算に反映する

記入項目の書き方

• 品名・規格：同じ品名でもサイズや色が違えば別行にします。単価が異なるものをまとめると金額が狂います。
• 保管場所：倉庫・店頭・預け在庫。外部に預けている在庫も自社の資産なので忘れずに数えます。
• 数量：実際に数えた数。数える人と記録する人を分けると精度が上がります。
• 単価：採用した評価方法に基づく単価。方法を年ごとに変えることはできません。
• 金額：数量×単価。合計が期末商品棚卸高になります。
• 備考：破損品・長期滞留品はここに記録します。評価減の検討材料になります。

書き方の注意点

• 売上原価の式：期首商品棚卸高＋当期仕入高−期末商品棚卸高＝売上原価。期末在庫を多く計上すると原価が減り利益が増えます。恣意的な操作は認められません。
• 評価方法：個別法、先入先出法、総平均法、移動平均法、最終仕入原価法などがあります。届出をしない場合は最終仕入原価法が法定評価方法です（所得税・法人税）。
• 未着品と預け在庫：期末時点で自社に所有権がある在庫はすべて対象です。輸送中の商品や、外部倉庫・委託先にある在庫も含めます。
• 評価損は要件がある：陳腐化や破損による評価減は、単に売れないというだけでは認められません。要件と根拠資料を確認してください。
• 記録の保存：棚卸表は帳簿書類として、法人は原則7年、個人事業主は5〜7年の保存が必要です。数えた原票（カウント表）も残します。

よくある質問

Q. 棚卸は決算日にしかできませんか？
A. 原則は決算日です。実務上、前後の日に実施して受払を調整する方法もありますが、調整の記録を残す必要があります。

Q. 帳簿と実際の数が合わない場合はどうしますか？
A. 実際に数えた数が正です。差異は棚卸減耗損として処理し、原因（記録漏れ、破損、紛失）を調べて再発を防ぎます。

Q. 在庫を持たない業種でも棚卸表は必要ですか？
A. 仕掛品がある業種（受注制作など）は必要です。まったく在庫も仕掛品もなければ不要です。